Contratante independente de opções de ações

Os consultores ou contratados independentes podem receber opções de ações ou ações da empresa? Quão comum é essa prática?
Empresas privadas às vezes usam parcialmente opções de ações (NQSOs, não ISOs) ou doações de ações, junto com ou em vez de dinheiro, para compensar consultores e contratados independentes (separado de concessões que empresas públicas e privadas concedem aos diretores não-funcionários). O tamanho e os termos desses subsídios podem ser diferentes daqueles feitos aos funcionários e devem ser considerados em suas negociações (veja uma FAQ relacionada). Se a empresa abrir o capital ou for adquirida, essas opções ou ações poderão se tornar altamente valiosas. Se o IPO ou fusão nunca acontecer, eles podem ser inúteis.
Dependendo da economia, condições do mercado local e atitudes em relação às opções de ações, essas doações também são feitas para advogados, proprietários, anunciantes, recrutadores e outros prestadores de serviços não-funcionários (assim como clientes importantes). Em sua Pesquisa de Concepção do Plano de Ações Domésticas de 2016, o NASPP descobriu que 17% das empresas respondentes fazem com que os funcionários de empresas de consultoria ou contratação sejam elegíveis para concessões de opções de ações, e 11% tornam empresas de consultoria elegíveis. Aproximadamente o mesmo número de empresas pesquisadas está disposto a fazer concessões restritas de ações / RSU para consultores individuais (14%) ou para empresas de consultoria (10%).
É improvável que as concessões de opções de ações sejam tributáveis ​​até o exercício (consulte as perguntas frequentes relacionadas à tributação e ao relatório sobre opções de ações e ações restritas a consultores e contratados). No entanto, uma outorga definitiva de ações é uma renda de compensação que é tributável sobre seu valor na concessão, a menos que ela deva primeiro ser adquirida (ou seja, é uma ação restrita). As ações restritas são tributadas sobre o valor de aquisição, a menos que você arquive uma eleição oportuna da Seção 83 (b) para ser tributada sobre o valor na outorga.
Alerta: Quando você recebe uma concessão de ações adquiridas em troca de seus serviços (legal, marketing, etc.), essa é a renda que você deve informar sobre sua declaração de imposto de renda. Não receber um 1099-MISC da empresa não significa que você pode evitar gerar receita. Mesmo que você não possa revender facilmente as ações porque elas não estão registradas na SEC e em seu estado, as ações são uma receita tributável por um valor igual ao seu valor justo de mercado. Você precisará de uma avaliação razoável de um especialista ou da empresa.

Contratante independente de opções de ações
Assunto: pergunta sobre estoque.
Data: Sex, 28 de fevereiro de 2003.
Eu estou tentando encontrar informações sobre o uso de ações, em vez de dinheiro, para pagar os contratados da nossa empresa. Você sabe onde eu posso encontrar algo sobre isso?
Obrigado pela ajuda.
Data: segunda-feira, 24 de março de 2003.
Desculpe, não posso lhe dar uma referência específica. Há livros disponíveis sobre benefícios de funcionários de diversos editores que podem fornecer algumas informações. Existem também alguns sites orientados para os empregadores. Você pode economizar muito tempo se consultar um consultor fiscal que esteja familiarizado com a área.
Aqui está um começo. As duas principais alternativas para compensar os contratados independentes são as concessões de ações e as opções de ações não qualificadas. Assumindo que esses itens sejam totalmente adquiridos, uma outorga de ações é tributável ao contratado no momento da concessão, com base no valor justo de mercado da ação; uma opção de ações não qualificada é tributável na data do exercício, com base no excesso do valor justo de mercado da ação sobre o preço da opção. A empresa recebe as deduções fiscais correspondentes de acordo com o valor tributável aos contratantes. O lucro tributável deve ser reportado aos contratados como remuneração não-empregado no Formulário 1099-MISC. Alguns estados agora estão exigindo a retenção de indenização de empreiteiros não residentes. (Por exemplo, um engenheiro residente de Nevada trabalha como contratado independente em desenvolvimento de software em um local de negócios na Califórnia. O negócio da Califórnia deve reter os impostos de renda da Califórnia para a renda da Califórnia).

& # 8220; Então você acidentalmente concedeu opções de ações de incentivo a um contratante independente & # 8230; & # 8221;
Na lista de advogados de um advogado da qual sou parte, surgiu recentemente um problema em que um contratado independente recebia opções de ações em uma startup como remuneração, mas na carta de oferta e nos registros da empresa o contratado recebia opções de ações de incentivo (ISOs). No entanto, as ISOs só podem ser concedidas ao empregado; contratados independentes devem receber opções de ações não qualificadas (NQOs).
Eu já discuti anteriormente ISOs e NQOs, mas para recapitular, ISOs e NQOs são classificações de IRS, cada um dos quais tem benefícios fiscais fluindo para uma outra parte. Para ISOs, o benefício flui para o empregado & # 8212; o funcionário não precisa pagar imposto de renda sobre ISOs; em vez disso, assumindo que o empregado detém as opções e o estoque pelo período mínimo exigido e atende a outras condições, o funcionário só é tributado na diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado no momento do exercício pelos ganhos de capital de longo prazo taxa de juros (que é menor do que a taxa de imposto de renda). Por outro lado, os detentores de NQOs devem incluir o valor em sua renda (e também devem pagar o imposto sobre ganhos de capital mediante exercício); no entanto, o emissor (empregador) pode deduzir de seus próprios impostos o valor que o titular da opção deve declarar em sua renda.
Então, o que acontece no caso de um contratado independente é acidentalmente concedido ISOs? A resposta do listserv foi que, em geral, como ISOs e NQOs são tratamentos fiscais, as opções concedidas são na verdade apenas NQOs, uma vez que o IRS não reconhecerá o tratamento de ISOs para opções concedidas a um contratado independente. É claro que pode haver condições na própria carta de oferta ou nas próprias opções que podem torná-las nulas no caso de serem rotuladas incorretamente, mas em qualquer caso, o contratado e a empresa desejarão esclarecer a confusão o mais rápido possível. Por um lado, o contratante independente precisa incluir o valor de suas opções em sua renda; Além disso, a empresa certamente desejará aproveitar as vantagens fiscais concedidas pelos NQOs.
Além disso, a empresa vai querer esclarecer a confusão no caso de surgir uma questão sobre o status atual de contratação do contratado independente; É possível que a emissão de ISOs em papel possa ser potencialmente usada como prova de que um contratado independente estava sendo tratado pela empresa como empregado, especialmente se há outros fatores que apontam para uma classificação incorreta. Como já discuti anteriormente, a classificação errônea pode levar a impostos, juros e multas significativas para o empregador.
Em qualquer caso, isso serve como uma lição para ter cuidado ao redigir concessões de opções de ações & # 8212; Os ISOs só podem ser concedidos de acordo com determinados requisitos, portanto, você deverá garantir que esses requisitos sejam atendidos.

Opções de ações de incentivo vs. opções de ações não qualificadas.
Empresas e prestadores de serviços para empresas freqüentemente enfrentam essa questão. O que é melhor: uma opção de compra de ações (também conhecida como opção de ações estatutárias) (uma “ISO”) ou uma opção de ações não qualificadas (também conhecida como Opção de Ações Não Estatutárias) (um “NQO”)?
Quais são as diferenças entre ISOs e NQOs?
A tabela abaixo resume as principais diferenças:
Eu recomendo NQOs sobre ISOs pelas razões que resumi no artigo Devo conceder ISOs ou NQOs?
Para reiterar meus argumentos em favor dos NQOs sobre ISOs brevemente:
As ISOs são mais complexas e difíceis de entender por uma variedade de razões, incluindo (a) os dois períodos de holding, (b) a limitação anual, (c) a restrição de elegibilidade, (d) a regra de maior que 10% de acionistas ) complexidades associadas com disposições desqualificantes, mas mais significativamente por causa das conseqüências da AMT no exercício quando há uma propagação. É mais fácil para as empresas simplesmente ter um tipo de prêmio para explicar aos provedores de serviços - NQOs. A maioria dos funcionários não cumpre os requisitos do período de detenção de ISOs em qualquer caso - porque eles esperam para exercer até que haja um evento de liquidez - então o principal benefício dos ISOs - ganho de capital na venda do estoque - não é obtido. Os NQOs são mais transparentes do que os ISOs, porque a retenção de impostos no exercício é mais facilmente calculada. A disseminação do exercício dos NQOs é dedutível ao empregador.

Como relatar ações não qualificadas em um 1099.
por Tom Streissguth.
Passados ​​alguns anos, suas opções de ações serão adquiridas e você poderá ter alguns impostos.
Ganhar opções de ações de seu trabalho pode agradavelmente suas contas de poupança e motivá-lo a ficar com um empregador. A opção de compra de ações dá a você o direito de comprar ações da empresa a um preço fixo, após um "período de carência" ter passado. Enquanto você espera que as opções sejam totalmente aplicadas, o estoque deve subir de valor e as opções se tornarão mais valiosas. Se você exercer as opções de ações como um contratado independente, o seu cliente as reportará em um formulário 1099, e você precisará informar o Internal Revenue Service também.
Opções Qualificadas e Não Qualificadas.
O IRS permite o tratamento fiscal favorável de opções de ações "estatutárias", nas quais você paga impostos somente quando vender as ações. Uma opção estatutária de ações é uma que seu cliente concede em um plano de opções de ações de incentivo. Para o que o IRS chama de opções de ações não qualificadas ou não estatutárias, o imposto de renda é devido quando você exerce a opção de comprar o estoque, o que pode ser bem antes do dia em que você o vender.
O preço do exercício.
Para opções de ações não qualificadas, o lucro tributável é gerado no exercício - a data em que você realmente usa a opção para comprar o estoque. O valor da receita é a diferença entre o preço de mercado quando você compra a ação e o preço de exercício original. Se a opção for de 1.000 ações a um preço de exercício de US $ 10 por ação, e o preço de mercado das ações quando você realmente compra é de US $ 15 por ação, seu cliente pagou US $ 5.000 de compensação e deve informar o IRS em Formulário 1099-MISC. Você verá a quantia exibida na sua cópia do 1099-MISC que chegará em janeiro do ano seguinte.
W-2 vs 1099
Para um funcionário assalariado e regular, o empregador reportará a remuneração no Formulário W-2, simplesmente adicionando-a ao salário ou salário recebido durante o ano. Além disso, o empregador deve reter impostos para essa receita, seja qual for a taxa de retenção do empregado. Contratantes independentes não têm retenção da remuneração reportada em um 1099, mas você pode precisar fazer pagamentos trimestrais estimados para o IRS para manter sua obrigação fiscal.
Exercício de Relato e Venda.
O exercício de uma opção de ações não qualificada pode trazer um sério impacto fiscal, mesmo se você não receber dinheiro da transação. Você deve informar a remuneração 1099 como receita de negócios no Anexo C e adicioná-la à sua renda bruta ajustada no Formulário 1040. Além disso, você deve informar o dinheiro no Schedule SE para calcular o imposto de trabalho autônomo, que cobre sua obrigação de Medicare e Social. Taxas de segurança Se você vender as ações por mais do que o preço de exercício, você também terá um ganho de capital e reportará isso no Anexo D.
Referências.
Sobre o autor.
Fundador / presidente da editora de referência inovadora The Archive LLC, Tom Streissguth é proprietário de uma empresa autônoma, vendedora de livros independente e autora autônoma no mercado de escolas e bibliotecas. Graduado em Yale, Streissguth publicou mais de 100 trabalhos de história, biografia, atualidades e geografia para jovens leitores.